Impuesto de Sociedades: ?cu¨¢nto se paga en Espa?a y cu¨¢ndo se abonan los pagos a cuenta?

El Impuesto de Sociedades es un tributo que grava los beneficios obtenidos por las empresas y todo tipo de entidad con personalidad jur¨ªdica con base en territorio espa?ol, que lleva vigente desde el a?o 1996 en nuestro pa¨ªs y est¨¢ regulado actualmente por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

A diferencia de las personas f¨ªsicas, que est¨¢n sujetas a la declaraci¨®n de la renta a trav¨¦s del Impuesto sobre la Renta de las Personas F¨ªsicas (IRPF), las personas jur¨ªdicas y sociedades mercantiles lo est¨¢n a trav¨¦s del Impuesto de Sociedades (IS). Para calcular este gravamen, es imprescindible conocer tanto el tipo impositivo que le corresponde a tu sociedad pagar como la base imponible, es decir, el importe neto que las empresas cobran por su trabajo sin incluir impuestos.

El tipo impositivo para el tipo de gravamen general es un 25%. Sin embargo, existen excepciones para entidades que pagan tipos m¨¢s reducidos, como es el caso de las compa?¨ªas de nueva creaci¨®n (15%), las sociedades an¨®nimas cotizadas de inversi¨®n en el mercado inmobiliario (19%), cooperativas fiscalmente protegidas (19%), y las entidades sin fines lucrativos (10%). En el caso de los bancos y las petroleras, el tipo impositivo asciende al 30%.

Para obtener la cantidad a pagar, hay que calcular la diferencia entre los ingresos y los gastos relacionados con la actividad. A la base imponible se le aplica el tipo impositivo que corresponda en funci¨®n del tipo de sociedad mercantil que se trate, y de ah¨ª se obtiene la cuota ¨ªntegra, a la que se le aplican bonificaciones y deducciones cuyo resultado es la cuota l¨ªquida. Una vez hecho todo esto, para conocer la cantidad a pagar, se aplican tanto las retenciones como los pagos a cuenta que ha hecho la sociedad.

Los Presupuestos Generales del Estado (PGE) del 2022 reflejaron una recaudaci¨®n de unos 24.477 millones de euros, es decir, casi un 12% m¨¢s que en 2021, que fue de 17.629 millones de euros. Los cr¨¦ditos fiscales que se aplican todav¨ªa tras la crisis de 2008, el auge de las exportaciones y la rebaja del tipo del impuesto (antes al 30%), son algunos de los motivos que provocaron una menor recaudaci¨®n en los ¨²ltimos a?os.

Los pagos a cuenta, fraccionados en tres cuotas

Los pagos a cuenta son aquellos que los contribuyentes - personas f¨ªsicas y jur¨ªdicas - realizan sobre un impuesto de forma anticipada, antes de realizar el abono de una deuda final. En el caso del Impuesto de Sociedades, existen tres tipos de pagos a cuenta que son los pagos fraccionados, las retenciones y los ingresos a cuenta.

Estos pagos son obligatorios en el IS y se deben llevar a cabo a lo largo del a?o, generalmente est¨¢n fraccionados en tres cuotas. Se pueden presentar a trav¨¦s de los modelos 202 y 222 de la Agencia Tributaria. Su presentaci¨®n ante el fisco debe realizarse en los primeros 20 d¨ªas naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, a excepci¨®n de si el resultado sale a ingresar y se opta por la domiciliaci¨®n bancaria. En este caso, la fecha l¨ªmite se sit¨²a cinco d¨ªas antes.